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在记账时发生错账更正的办法来了!
发表于 2020-03-23 浏览:
文章导读:每家公司的业务千差万别,头昏眼花,错账也错的五花八门,不一而足。 不会调账的会计不是一个好会计。但是遇到错账时,很多人都踟蹰不前,手足无措。错账的缘由能够千差万别,...

每家公司的业务千差万别,头昏眼花,错账也错的五花八门,不一而足。

不会调账的会计不是一个好会计。但是遇到错账时,很多人都踟蹰不前,手足无措。错账的缘由能够千差万别,可是错账调整却不能为所欲为,不然错上加错,有灾难言。但是控制了错账调整的办法却能够触类旁通,一劳永逸。

常见的错账缘由包括:记账方向错误,重计,漏记,记错科目,数字位数移位,数字位数颠倒和计算错误等。梳理坏账方向能够从会计科目动手,比方货币资金、应收账款、其他往来、相关资产与权益类和消费本钱与存货类。当然也能够从税务稽查方向动手。套路有点多,请听小编逐个道来。

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(一)货币资金类过失更正,举例来说,由于有关人员贪污停业款、对收到的现金收入不入账以及私设“小金库”的调账。那么贪污现金需求收回,小金库收入需求补足公账。会计分录如下:

借:库存现金/银行存款          

贷:主停业外收入       (确认收入额)

应交税费——应交增值税(销项税额)      

(二)应收账款类过失更正,举例来说,有些企业迫于业务压力,存在应用虚增收入来调理利润,但是这种做法是不对的,需求调减虚增的收入。调整分录可参照:

借:主停业务收入          (虚列收入金额)

应交税费—应交增值税  (需交纳的增值税额)

贷:应收账款        (虚拟的应收账款金额)

假如存在跨期处置,调整分录如下:

借:以前年度损益调整   

应交税费——应交增值税(销项税额)    

贷:应收账款     

借:应交税费——应交所得税   

贷:以前年度损益调整           

借:亏损公积  

利润分配——未分配利润     

贷:以前年度损益调整     

(三)其他往来类过失更正,比方有些企业其他应收款无法收回长期挂账;其他对付款迟迟不付,截留收入和税款长期挂账。其中既有内控缺陷,也有违规操作,需求停止调整:

其他应收款长期挂账:

借:资产减值损失  

贷:其他应收款     

其他对付款长期挂账且跨期:

借:其他对付款 

贷:以前年度损益调整   

借:以前年度损益调整   

贷:应交税费——应交所得税 

利润分配——未分配利润   

(四)固定资产过失更正。固定资产的错账常见于计价错误和分类错误,现罗列一个计价错误案例:

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【 案例 】

查账人员2×15年审阅甲公司固定资产增加事项时发现,该公司2×13年6月建造竣工的固定资产的本钱决算表和预算表相差 150000元 ,而且发如今该工程建造期间发作的消费运营费用偏高。为此,查账人员疑心甲公司的在建工程的本钱计量和建造期间的费用计量有误,因而,对甲公司的相关账务停止了检查。

查证:查账人员翻阅2× 13年 4月 、5月 、6月有关管理费用的明细账和会计凭证, 发现甲公司的一笔装置固定资产的支出金额为50000元 ,相关的分录如下:

借:管理费用      50000

贷:银行存款      50000

账务调整如下:

借:固定资产      50000

贷:以前年度损益调整      50000

借:以前年度损益调整      50000

贷:利润分配——未分配利润     37500

应交税费——应交所得税     12500

案例剖析:企业自行建造固定资产的,假如所建造的固定资产需求装置的,则相应的装置费用应当计入该固定资产的本钱中,而不是计入当期的费用中。本例中,甲公司的在建工程的装置费用计入了管理费用,减少了当期的净利润,从而也降低了当期的应交税费。该账务处置是错误的。

总结一下,过失更正,除了调整录错了科目,还要思索对应的损益类科目和税费类科目,跨期调整的,要思索调整以前年度损益,同时要将以前年度损益转入利润分配-未分配利润,触及所得税的,要相应调整。

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